年终奖个人所得税计算方法_工资和年终奖的个人所得税是分开申报还是一起申报

　　一、工资和年终奖怎样申报个人所得税

　　新税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

　　“具体来讲，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”税务总局相关负责人说。

　　国税发【2005】9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。

　　(一)、员工当月的工资薪金超过【3500】元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

　　例一：

　　赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。

　　赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元

　　赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。

　　赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：24000*10%-105=2295元。

　　赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。

　　再举例来看，韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税?

　　这位负责人说，韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元。

　　(二)、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

　　例二：

　　钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。

　　钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。

　　二、哪些收入不列入工资总额

　　下列各项不列入工资总额的范围：

　　(一)根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金;

　　(二)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用;

　　(三)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出;

　　(四)劳动保护的各项支出;

　　(五)稿费、讲课费及其他专门工作报酬;

　　(六)出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费;

　　(七)对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用;

　　(八)实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入;

　　(九)对购买本企业股票和，债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息;

　　(十)劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等;

　　(十一)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费;

　　(十二)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用;

　　(十三)支付给参加企业劳动的在校学生的补贴;

　　(十四)计划生育独生子女补贴。