股票转让所得交不交个人所得税|股票转让所得交不交个人所得税

　　股票转让所得是否需要缴纳个人所得税

　　股票转让所得税是"财产转让"的应税项目，转让股票是指个人转让所持有上市公司在二级市场流通股票，《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字〔1998〕61号)规定：“为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。”

　　股票期权所得需缴纳个人所得税

　　《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)规定，实施股票期权计划企业授予该企业员工(包括在中国境内有住所和无住所的个人)的股票期权所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定计算个人所得税。

　　(1)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得计算缴纳个人所得税。

　　(2)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

　　员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：

　　股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)?股票数量

　　应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数?适用税率-速算扣除数)?规定月份数

　　上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算;上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[1994]089号)所附税率表确定。

　　(3)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税;个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。

　　《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函〔2006〕902号)规定，员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次。员工在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得的，其在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资薪金所得应按财税〔2005〕35号文件第四条第(一)项规定的公式计算应纳税款;本年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按以下公式计算应纳税款：

　　应纳税款=(本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额?规定月份数?适用税率-速算扣除数)?规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款

　　税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核

　　对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

　　(一)对于个人股东转让股权有以下情形之一的，主管地方税务机关可以采取核定方法征收个人所得税：

　　1. 股权转让价格低于初始投资成本或取得该股权所支付价款的

　　2. 股权转让价格低于同一被投资企业其他股东同时或大约同时、相同或类似条件下股权转让价的

　　3. 股权转让收益率低于同期银行存款利率的

　　4. 转让价格低于个人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的

　　5. 有重大影响的个人股东转让企业股权，且企业的土地使用权和房屋建筑物占资产比重超过30%的

　　6. 转让收入中包含难以计价的非货币性资产或其他经济利益

　　7. 纳税人接到主管地方税务机关申报通知仍拒不申报的

　　(二)根据个人股权转让的不同情况，主管地方税务机关可选用以下方法核定征收个人所得税

　　1. 近期同企业股权转让的价格(价格明显偏低的除外)

　　2. 资产评估净值份额

　　3. 转让股权的账面净资产份额

　　4. 同期银行定期存款利率

　　5. 主管地方税务机关认为合理的其他方法